La conciliación extrajudicial como requisito de procedibilidad de las acciones de nulidad y restablecimiento del derecho, reparación directa y de controversias contractuales. Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 21511 de 9 de marzo de 2017, C.P. Dr. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas (E). Conforme con el artículo 42A a la Ley 270 de 1996, adicionado por el artículo 13 de la Ley 1285 de 2009, la conciliación extrajudicial es requisito de procedibilidad de las acciones de nulidad y restablecimiento del derecho, reparación directa y de controversias contractuales. El referido artículo fue reglamentado por el Decreto 1716 del 14 de mayo de 2009, que en el artículo 2 parágrafo 1 dispuso que los asuntos que versen sobre conflictos de carácter tributario no son conciliables. Esta norma concuerda con el artículo 59 parágrafo 2 de la Ley 23 de 1991, subrogado por el artículo 70 de la Ley 446 de 1998, que se incorporó en el artículo 56 del Decreto 1818 de 1998 que también dispone que "No puede haber conciliación en los asuntos que versen sobre conflictos de carácter tributario". Cuando se pretenda discutir asuntos de carácter tributario debe acudirse directamente a la jurisdicción sin agotar previamente la conciliación, pues no es un requisito de procedibilidad en estos casos. Las sanciones por el incumplimiento de obligaciones tributarias también son de naturaleza tributaria y, por lo tanto, no son conciliables

El artículo 13 de la Ley 1285 de 2009 prevé que cuando se pretenda demandar ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo asuntos que son conciliables es necesario cumplir con la solicitud de conciliación extrajudicial como requisito de procedibilidad de las acciones de nulidad y restablecimiento del derecho, reparación directa y de controversias contractuales. El referido artículo fue reglamentado por el Decreto 1716 del 14 de mayo de 2009 que, en el parágrafo 1 del artículo 2, indica que no son susceptibles de conciliación extrajudicial los asuntos que versen sobre conflictos de carácter tributario. Por lo tanto, cuando se pretenda discutir asuntos tributarios debe acudirse directamente a la jurisdicción de lo contencioso administrativo, esto es, sin agotar previamente la conciliación. A pesar de que en los asuntos tributarios no es requisito de procedibilidad la realización del trámite conciliatorio, en el evento que se presente la solicitud de conciliación se suspende el término de caducidad de la acción. Así se concluye de los artículos 2 y 21 de la Ley 640 de 2001, en concordancia con el artículo 3 del Decreto 1716 de 2009, que reglamentó la norma anterior

Las controversias que resulten de las actualizaciones de cuentas corrientes, son de carácter tributario e implican la modificación de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, razón por la cual no pueden ser objeto de conciliación extrajudicial - Cualquier modificación que se haga del saldo que aparece en la cuenta corriente de un contribuyente significa la modificación de las obligaciones tributarias de este, es decir, del valor a pagar por concepto de tributos, en este caso del impuesto de renta y complementarios. Así, resulta claro que en este caso no se podía exigir, como requisito de procedibilidad de la acción de nulidad y restablecimiento del derecho, la conciliación extrajudicial, toda vez que se trata de un asunto de naturaleza tributaria y, por tanto es un asunto no conciliable

La figura de la conciliación está expresamente prohibida en los asuntos que versen sobre conflictos tributarios - Pueden conciliarse los asuntos o conflictos de carácter particular y con contenido económico, que se tramiten bajo las acciones de reparación directa, controversias contractuales y de nulidad y restablecimiento del derecho, salvo los conflictos de tipo tributario, los asuntos que deban tramitarse mediante el proceso ejecutivo del artículo 75 de la Ley 80 de 1993 y los conflictos en los que la acción hubiere caducado

¿La solicitud de conciliación suspende el término de caducidad de la acción fiscal cuando son asuntos no conciliables? Sí, el término de caducidad de la acción se suspende en aquellos conflictos no susceptibles de conciliación, como los tributarios, y corresponde a los procuradores ante quienes se presente una solicitud de conciliación en un caso tributario expedir constancia de que no es un tema conciliable, dentro de los 10 días calendarios siguientes. El término de caducidad de la acción se suspende mientras el Ministerio Público expide la respectiva constancia de que el asunto no es conciliable

¿Debe reconocérsele valor probatorio a los conceptos emitidos por las Superintendencias? - No, se precisa que como la doctrina constituye un criterio complementario de interpretación del juez, no es necesario reconocerle valor probatorio, y será a criterio del juzgador si la analiza al momento de dictar la correspondiente sentencia y, de ser razonable, si la aplica al caso discutido. Significa que no puede tenerse como prueba los conceptos que integran la doctrina porque tienen el carácter de criterios auxiliares de la actividad judicial, es decir que solo son un apoyo para proferir la decisión de fondo que corresponda, la cual debe estar debidamente fundamentada en las leyes que conforman el ordenamiento jurídico aplicables al caso controvertido. Además, el criterio plasmado por la Superintendencia de Sociedades no puede tenerse como una prueba porque con él no se puede demostrar un hecho en particular, debatido en este proceso, simplemente se está refiriendo al tema de manera general y abstracta

¿Puede entenderse que las disposiciones previstas en el artículo 147 de la Ley 1607 de 2012 prevé la suspensión de los procesos contencioso administrativos tributarios pendientes de sentencia definitiva? No, pues únicamente se refiere a los requisitos y condiciones para poder acceder a la conciliación allí prevista, por tanto, no puede configurarse la causal invocada que exige que el motivo de suspensión haya sido consagrado legalmente. Las causales de nulidad son taxativas y son de aplicación restrictiva, entonces no pueden hacerse extensivas a situaciones no establecidas en la normativa, lo cual ocurriría si, como lo pretende el demandante, se diera aplicación a la causal 5ª del artículo 140 CPC, con fundamento en lo dispuesto en el artículo 147 de la Ley 1607 de 2012, toda vez que, como se vio, el derecho a acogerse a la conciliación contencioso administrativa en procesos tributarios no tiene el efecto legal y expreso de constituir causal de suspensión para proferir sentencia definitiva. No obstante lo anterior, se advierte que aún en el supuesto de que se entendiera que la norma transcrita consagra una suspensión del proceso contencioso tributario, tal situación sólo podría tenerse en cuenta en el trámite del proceso judicial en la medida en que el contribuyente manifieste al juez su intención de acogerse a la conciliación o que demuestre que efectivamente está adelantando el trámite ante la DIAN, evento en el cual el juez debe respetar el trámite conciliatorio y los términos previstos en la ley y sus normas reglamentarias

¿Hay que agotar la conciliación extrajudicial para la presentación de la acción de nulidad y restablecimiento del derecho cuando verse sobre la no declaración de impuestos? -No, para el caso de las acciones de nulidad y restablecimiento del derecho son conciliables los aspectos económicos que suelen contener los actos administrativos. Quedan excluidos expresamente de la conciliación prejudicial los asuntos que versen sobre conflictos de carácter tributario. Con fundamento en lo anterior, es preciso aclarar que la expresión "conflictos tributarios", utilizada en la disposición citada, no alude únicamente a la obligación tributaria sustancial derivada de una relación jurídica obligacional ex lege, sino que de manera amplia se refiere a las controversias sobre asuntos relacionados con tributos. Por lo tanto, en dicha expresión se entiende incluida la sanción por no declarar, por cuanto aquella es la consecuencia o la respuesta jurídica al incumplimiento de la obligación tributaria. En el caso de imposición de sanción por no declarar el impuesto de industria y comercio, se está ante un conflicto de carácter tributario, lo que significa que para la presentación de la acción de nulidad y restablecimiento del derecho, no hay que agotar la conciliación extrajudicial

Regulación legal de la conciliación contenciosa administrativa tributaria para los contribuyentes y responsables de los impuestos sobre la renta, ventas, retención en la fuente y timbre nacional que hubieran presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo antes de la vigencia de la Ley, con respecto a la cual no se hubiera proferido sentencia definitiva. Documentos que debía adjuntarse como prueba del pago para la terminación por muto acuerdo de procesos tributarios. Técnicamente la retención en la fuente no es un impuesto sino un mecanismo de recaudo tributario. Cuando los artículos 54 y 55 de la Ley 1111 de 2006 posibilitan la conciliación o transacción de procesos por retención en la fuente, no cabe duda que se incluyen, no sólo los procesos de retención en la fuente por renta o por IVA, sino por el Gravamen a los Movimientos Financieros

El proceso está en conocimiento del Consejo de Estado, si se encuentra en segunda instancia, situación que no se presenta cuando se declara ejecutoriada la sentencia de primera, pues, "la sentencia una vez ejecutoriada no puede ser reformada y produce el efecto de la cosa juzgada entre las mismas partes", razón por la cual, el efecto de la ejecutoria de dicha providencia es poner fin a la instancia - Proceso de segunda instancia - Recurso de apelación - Conciliación tributaria ante el Consejo de Estado

La conciliación sólo podrá realizarse sobre el valor de las sanciones e intereses, siempre que el contribuyente o responsable pague el ciento por ciento del mayor impuesto en discusión y adjunte la prueba del pago o del acuerdo de pago - Conciliación Contencioso Administrativo - Requisitos

La conciliación en materia tributaria se restringe frente a saldos a favor o sanción por devolución improcedente. Proceso administrativo tributario - Conciliación

Cuando habiéndose agotado la vía gubernativa por fallo del recurso de reconsideración, o por no haberse interpuesto el recurso oportunamente, opere la caducidad del término para interponer la acción de nulidad y restablecimiento del derecho ¿Procede la conciliación en el proceso administrativo tributario? Proceso administrativo tributario - Conciliación

La conciliación contencioso administrativa procede con los requisitos del artículo 54 de la ley 1111 de 2006 - Acta de conciliación tributaria - Notificación por estrados - Mérito ejecutivo

¿Por efectos del acuerdo conciliatorio, la sanción por devolución improcedente sólo es válida en el monto que resulta de deducir de dicha suma, los valores conciliados? Declaración tributaria - Saldo a favor. Sanción por devolución improcedente. Impuesto de renta - Devolución de saldo a favor. Proceso administrativo tributario - Conciliación

¿La conciliación contencioso administrativa, respecto de los actos administrativos de determinación oficial del impuesto procede, cuando se ha presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho? Acción pública de nulidad contra el artículo 2 del decreto 412 de 2004, sobre conciliación en los procesos contencioso administrativo tributarios, aduaneros y cambiarios en única o primera instancia ante el Tribunal Contencioso Administrativo. Fallo: Nulidad de la expresión "con el cual se agotó la vía gubernativa". Jurisdicción contencioso administrativa. Conciliación. Proceso fiscal. Proceso aduanero. Proceso cambiario. Tribunal contencioso administrativo - Conciliación en primera instancia